Muchos empresarios, sobre todo propietarios de pequeñas empresas, se plantean preguntas sobre la imposición inversa de los servicios. Esto ocurre cuando la obligación de calcular y pagar el IVA se traslada del vendedor al comprador del servicio. En este artículo entenderemos cómo se utiliza la inversión impositiva de los servicios en Estonia y cómo se refleja correctamente en la declaración del KMD.
¿Qué es la inversión impositiva?
La inversión del sujeto pasivo es un mecanismo por el que el comprador de un servicio calcula y declara el impuesto sobre el volumen de negocios (IVA) en lugar del vendedor. Esta situación suele darse cuando se compran servicios a empresas extranjeras. El tipo del IVA en Estonia es de 22%.
¿Cuándo se aplica la inversión fiscal?
La inversión impositiva se aplica si:
- Compra un servicio a una empresa extranjera (de otro país de la UE o de fuera de la UE);
- Su empresa está registrada como contribuyente del IVA en Estonia;
- El servicio se utiliza actualmente en Estonia;
Ejemplo: Su empresa encarga el diseño de una página web a una empresa de Letonia. La empresa letona emite una factura sin impuestos, indicando "inversión del sujeto pasivo". En este caso, es su empresa la que tiene que calcular y declarar ella misma el IVA 22%.
¿Cómo se reflejan los impuestos atrasados en la declaración de KMD?
A menudo, las pequeñas empresas se sorprenden al ver el importe de los impuestos atrasados no sólo en la línea 6 de la declaración del KMD, sino también en la línea 1. Esto nos lleva a preguntarnos: "¿Por qué el contable lo ha anotado en la línea 1, si no son nuestras ventas?". En realidad, es correcto:
- En la línea 6 ("Servicios adquiridos a un contribuyente de otro país de la UE") muestra el importe neto del servicio sin IVA. Por ejemplo, 1.000 euros por el diseño de un sitio web.
- En la línea 1 ("Volumen de negocios imponible") también aparecerá como 1.000 euros, aunque no se trate de sus ingresos por ventas. Se trata de un requisito legal para que la Agencia Tributaria pueda comprobar que usted mismo ha calculado el IVA.
El impuesto inverso 22% (220 euros de 1.000 euros) se reconoce como impuesto devengado y como impuesto deducible. El importe final del impuesto será cero.
Si la compra se realizó a una empresa extranjera no perteneciente a la Unión Europea, la situación será similar, sólo que se utilizará la línea 7 en lugar de la 6.
Hay excepciones a esta regla, pero están relacionadas con los matices de la fiscalidad de los bienes. Puede leer sobre ello en nuestro artículo sobre el tema.
¿Cuándo no se aplica la inversión fiscal?
Es importante saber que, en Estonia, la inversión fiscal sólo se aplica en determinados casos (por ejemplo, al comprar chatarra o determinados metales). Si compra servicios a una empresa estonia, lo normal es que reciba una factura normal con el IVA 22% ya añadido. Es decir, la inversión impositiva afecta principalmente a las compras a empresas extranjeras.
Base jurídica
El principal documento que regula la inversión fiscal en Estonia es la Ley del Impuesto sobre las Ventas (Käibemaksuseadus). Los apartados más importantes que tratan esta cuestión son: §10, §37 и §41¹.
Resumen
La inversión de la imposición sobre los servicios es un procedimiento obligatorio para las pequeñas empresas que compran servicios a empresas extranjeras.
Es importante recordarlo:
- El importe de la prestación se consigna tanto en la línea 6 como en la línea 1 de la declaración KMD;
- El importe final del NSO inverso a pagar es normalmente cero;
- Aunque no haya realizado ventas, la línea 1 de la declaración del KMD tendrá un importe igual al de las compras a empresas extranjeras.