Con el desarrollo de la economía digital, los servicios digitales y su fiscalidad adquieren cada vez más importancia. Estonia, al igual que otros países de la UE, cuenta con un sistema fiscal que regula la prestación de tales servicios tanto a nivel nacional como internacional. En este artículo, veremos qué constituye un servicio digital, qué impuestos se aplican en diferentes situaciones y a qué es importante prestar atención cuando se prestan servicios digitales en Estonia.
¿Qué es un servicio digital?
Un servicio digital es una forma de servicio que se presta a través de Internet u otras redes electrónicas con una intervención humana mínima. La principal característica de estos servicios es su alto grado de automatización, que los hace disponibles en cualquier momento y con escasa o nula intervención humana. Los servicios digitales requieren una infraestructura tecnológica moderna sin la cual no pueden realizarse.
Algunos ejemplos habituales de servicios digitales son:
- Suscripciones a contenidos web
- Cursos educativos en forma de lecciones pregrabadas
- Computación en nube
- Software como servicio (SaaS)
- Acceso a plataformas de negociación electrónica
- Alojamiento web, VoIP y otros servicios de Internet
- Descargar juegos y jugar en línea
- Música, películas y material fotográfico y de vídeo
- Libros electrónicos y otras publicaciones digitales
La principal característica de los servicios digitales es que su prestación sin tecnologías de la información es prácticamente imposible. Requieren la automatización de procesos y proporcionan al usuario acceso constante al contenido o la función a través de internet.
Fiscalidad de los servicios digitales en Estonia
Los servicios digitales prestados en Estonia o exportados a otros países están sujetos al impuesto sobre el volumen de negocios (IVA) en función de quién sea el comprador y dónde esté situado. Veamos algunas situaciones habituales.
1. Servicios entre empresas estonias
Si una empresa estonia sujeta al IVA presta un servicio digital a otra empresa estonia también sujeta al IVA, se le aplica el tipo normal del IVA de 22%.
Ejemplo: La empresa A de Estonia presta servicios de computación en nube (servicio SaaS) a la empresa B, también registrada en el INE de Estonia. En este caso, la empresa A está obligada a facturar al INE 22%.
2. Servicios de una empresa estonia a una sociedad estonia no sujeta al impuesto
Si una empresa estonia sujeta al IVA presta un servicio digital a otra empresa estonia que no es sujeto pasivo del IVA, también se aplica el tipo de IVA 22%.
Ejemplo: La empresa C proporciona una suscripción a contenidos web a la empresa D, que no está sujeta al IVA. La empresa C debe incluir el IVA en 22%.
3. Servicios para una empresa de la UE con número NSO
Cuando una empresa estonia sujeta al IVA presta un servicio digital a una empresa de otro Estado miembro de la UE que también es sujeto pasivo del IVA, no se recauda IVA en Estonia. El servicio se grava con un tipo cero (0%) si la empresa adquirente tiene un número de IVA válido.
Es importante verificar el número NSO, lo que puede hacerse en línea. VIES.
Ejemplo: La empresa E, de Estonia, presta servicios de computación en nube a la empresa francesa F, registrada con el NSO. La empresa E puede facturar sin NSO, pero debe asegurarse de que el número NSO del cliente es válido.
4. Servicios para una empresa o particular de la UE sin número NSO
Si una empresa estonia presta un servicio digital a una empresa o particular de la UE no registrado como contribuyente del IVA, se aplica a los servicios el tipo de IVA estonio -22%- si las ventas no superan el umbral de 10.000 euros por año civil. Cuando se supera este umbral, la empresa estonia debe registrarse a efectos del IVA en el país del destinatario del servicio y repercutir el IVA al tipo aplicable en ese país.
Nota: existe la opción de no registrarse en todos los países en los que se encuentran los clientes, sino utilizar un procedimiento fiscal especial para los OSS, que reduce la burocracia. Más información en nuestro artículo.
Ejemplo: La empresa G proporciona una suscripción a un libro electrónico a un particular en Alemania. Mientras el volumen de ventas no supere los 10.000 euros, la empresa G repercute el IVA estonio por importe de 22%. Si el volumen de ventas supera este umbral, la empresa está obligada a registrarse a efectos del IVA en Alemania.
5. Servicios para una empresa o un particular no pertenecientes a la UE
Si una empresa estonia presta un servicio digital a una empresa o un particular de fuera de la UE, no se cobra IVA en Estonia. En este caso, se utiliza un tipo cero (0%).
Ejemplo: La empresa H, de Estonia, vende sus productos de software en Estados Unidos. En este caso, la empresa estonia no está obligada a repercutir el IVA porque el comprador está fuera de la UE.
Conclusión
La fiscalidad de los servicios digitales en Estonia depende de la ubicación del cliente y de su condición de contribuyente del IVA. Es importante que las empresas de servicios digitales entiendan las normas fiscales de Estonia, así como las de otros países de la UE. La aplicación incorrecta del IVA puede acarrear sanciones y otras consecuencias desagradables, por lo que es importante estar atento y mantenerse al día de los cambios en la legislación.