С развитием цифровой экономики все большее значение приобретают цифровые услуги и их налогообложение. В Эстонии, как и в других странах ЕС, существует система налогообложения, которая регулирует оказание таких услуг как внутри страны, так и за ее пределами. В этой статье мы рассмотрим, что представляет собой цифровая услуга, какие налоги применяются в различных ситуациях, и на что важно обратить внимание при предоставлении цифровых услуг в Эстонии.
Что такое цифровая услуга?
Цифровая услуга представляет собой форму услуги, которая предоставляется через интернет или другие электронные сети с минимальным участием человека. Основной характеристикой таких услуг является их высокая степень автоматизации, что делает их доступными в любое время и практически без человеческого вмешательства. Для оказания цифровых услуг требуется современная технологическая инфраструктура, без которой они не могут быть реализованы.
К распространённым примерам цифровых услуг можно отнести:
- Подписки на веб-контент
- Образовательные курсы в виде предзаписанных уроков
- Cloud computing
- Программное обеспечение как услуга (SaaS)
- Доступ к электронным торговым платформам
- Веб-хостинг, VoIP и другие интернет-сервисы
- Загрузка игр и онлайн-игры
- Музыкальные, кинематографические, а также фото и видео материалы
- Электронные книги и другие цифровые издания
Главная особенность цифровых услуг заключается в том, что их предоставление без информационных технологий практически невозможно. Они требуют автоматизации процессов и обеспечивают пользователю постоянный доступ к содержанию или функции через интернет.
Налогообложение цифровых услуг в Эстонии
Цифровые услуги, оказываемые в Эстонии или экспортируемые в другие страны, облагаются налогом с оборота (НСО) в зависимости от того, кто является покупателем, и где он находится. Рассмотрим несколько распространенных ситуаций.
1. Услуги между эстонскими компаниями
Если эстонская фирма, налогообязанная по НСО, оказывает цифровую услугу другой эстонской фирме, также зарегистрированной по НСО, то на такие услуги применяется стандартная ставка НСО — 22%.
Example: Компания A в Эстонии предоставляет облачные вычисления (услуга SaaS) компании B, также зарегистрированной по НСО в Эстонии. В этом случае компания A обязана выставить счет с НСО по ставке 22%.
2. Услуги эстонской фирмы неналогообязанной эстонской компании
Если цифровая услуга оказывается эстонской фирмой, налогообязанной по НСО, другой эстонской фирме, которая не является плательщиком НСО, то также применяется ставка НСО 22%.
Example: Компания C предоставляет подписку на веб-контент компании D, которая не является налогообязанной по НСО. Компания C должна включить в счет НСО по ставке 22%.
3. Услуги для компании из ЕС с НСО номером
Когда эстонская компания, налогообязанная по НСО, оказывает цифровую услугу компании из другого государства-члена ЕС, которая также является плательщиком НСО, то НСО в Эстонии не взимается. Услуга облагается по нулевой ставке (0%), если у компании-покупателя есть действительный НСО номер.
Важно, чтобы НСО номер был проверен, что можно сделать на сайте VIES.
Example: Компания E из Эстонии предоставляет облачные вычисления французской компании F, зарегистрированной по НСО. Компания E может выставить счет без НСО, но должна убедиться, что НСО номер покупателя действителен.
4. Услуги для компании или физического лица из ЕС без НСО номера
Если эстонская компания оказывает цифровую услугу компании или физическому лицу в ЕС, которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, применяется эстонская ставка НДС 22%, если объём продаж не превышает порог 10 000 € за календарный год. После превышения этого порога компания должна зарегистрироваться плательщиком НДС в стране получателя и начислять НДС по ставке, действующей в этой стране.
NB! Есть вариант не регистрироваться в каждой стране, где находятся клиенты, а использовать особый порядок налогообложения OSS, что позволяет уменьшить бюрократию. Подробнее про это читайте в нашей article.
Example: Компания G предоставляет подписку на электронные книги физическому лицу в Германии. Пока объем продаж не превышает 10 000 евро, компания G взимает эстонский НДС в размере 22%. Если объем продаж превышает этот порог, компания обязана зарегистрироваться для уплаты НСО в Германии.
5. Услуги для компании или физического лица не из ЕС
Если эстонская компания оказывает цифровую услугу компании или физическому лицу за пределами ЕС, то НСО в Эстонии не взимается. В этом случае используется нулевая ставка (0%).
Example: Компания H из Эстонии продает программные продукты компании в США. В этом случае эстонская компания не обязана взимать НСО, так как покупатель находится за пределами ЕС.
Заключение
Налогообложение цифровых услуг в Эстонии зависит от местонахождения клиента и его статуса плательщика НДС. Компаниям, работающим в сфере цифровых услуг, важно понимать правила налогообложения как в Эстонии, так и в других странах ЕС. Неправильное применение НДС может привести к штрафам и другим негативным последствиям, поэтому важно внимательно отслеживать изменения законодательства.