A partir del 1 de enero de 2026 Estonia cambiará por completo el modelo de mínimo exento en el impuesto sobre la renta. Se eliminará la llamada «joroba fiscal» (maksuküür), mediante la cual el importe del mínimo exento dependía de los ingresos anuales y se iba reduciendo gradualmente hasta llegar a cero. En su lugar se introducirá para todos los residentes que trabajen un mínimo exento único de 700 € al mes (8.400 € al año).
Al mismo tiempo, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas se mantiene en el 22%, aunque antes se había previsto una subida hasta el 24%. El Gobierno ha confirmado en el proyecto de presupuesto para 2026 que dicho aumento no se aplicará.
Veamos cómo funcionaba antes la «joroba fiscal», qué cambios se introducen a partir de 2026 y cómo afectarán a empleados, emprendedores y propietarios de una OÜ.
Qué es la «joroba fiscal» y cómo funcionaba antes de 2026
La «joroba fiscal» es un sistema de mínimo exento diferenciado que estuvo en vigor en Estonia desde 2018.
En esencia, el sistema funcionaba así:
con unos ingresos anuales bajos se aplicaba el máximo mínimo exento;
a medida que aumentaban los ingresos, el importe del mínimo exento se reducía gradualmente según una fórmula específica;
cuando el salario anual era lo bastante alto, el mínimo exento pasaba a ser cero y todos los ingresos se gravaban a un tipo del 20–22% (según el año).
Esto provocaba varios efectos:
el sistema era complejo de entender: a una persona le resultaba difícil calcular cuánto iba a cobrar realmente en «neto» cuando le subían el sueldo;
los ingresos adicionales dentro de cierto tramo de renta prácticamente se «comían» a sí mismos debido a la reducción del mínimo exento;
los contables y los propios trabajadores tenían que seguir las fórmulas, comprobar los cálculos y corregir sus solicitudes para aplicar el mínimo exento.
Es decir, la idea era social (más ventajas para las rentas bajas), pero la implementación resultó compleja y poco transparente.
Qué cambia a partir de 2026: mínimo exento único de 700 € y eliminación de la «joroba fiscal»
A partir del 1 de enero de 2026 entrarán en vigor las modificaciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que simplifican de forma radical el sistema. Un análisis detallado ha sido publicado por la Administración Tributaria y Aduanera de Estonia (EMTA).
Mínimo exento general para residentes:
700 € al mes,
8400 € al año,
no depende del nivel de ingresos.
Para las personas en edad de jubilación se mantiene un mínimo exento más elevado:
776 € al mes,
9312 € al año.
Se elimina la «joroba fiscal»:
ya no existe una fórmula por la que el mínimo exento se vaya «derritiendo» a medida que aumentan los ingresos;
todo residente que trabaja tiene derecho al mismo mínimo exento básico.
El tipo del impuesto sobre la renta se mantiene en el 22%:
el aumento previsto al 24% en 2026 no se llevará a cabo;
el tipo del 22% se aplica tanto a las personas físicas como a las empresas.
En la práctica esto significa: ganes 800 €, 1.800 € o 3.800 € al mes, dispones del mismo mínimo exento básico de 700 € (si eres residente y aún no estás en edad de jubilación).
Quién sale ganando con la eliminación de la «joroba fiscal»
En la práctica, estos cambios afectan de manera distinta a los distintos grupos de contribuyentes.
Rentas bajas (hasta ~1.200 € al mes)
Para las personas con sueldos más bajos ya se aplicaba antes un mínimo exento elevado. Tras la reforma:
el mínimo exento se fija claramente en 700 €,
para este grupo el efecto es neutro o ligeramente positivo (el impacto exacto depende de los ingresos de 2025 y de cómo se aplicaba el mínimo exento).
Lo importante es que el sistema se vuelve más sencillo: ya no hace falta vigilar si has «salido» de un tramo de ingresos en el que el mínimo exento empieza a reducirse.
Rentas medias (aproximadamente 1.500–3.000 € al mes)
Precisamente este grupo era el que más sufría por la «joroba fiscal»: una parte del mínimo exento se «comía» con la fórmula y la carga fiscal efectiva era mayor dentro de cierto tramo de ingresos.
Tras la eliminación de la «joroba fiscal»:
las personas con estos niveles de ingresos pasan a tener un mínimo exento fijo de 700 €,
su tipo impositivo efectivo disminuye,
su salario neto aumenta, especialmente si antes ya habían perdido una parte importante del mínimo exento a causa de la fórmula anterior.
Rentas altas (a partir de unos 3.000–3.500 € al mes y más)
Antes, cuando los ingresos superaban determinado umbral, la persona dejaba de tener derecho a cualquier mínimo exento y todos sus ingresos se gravaban al tipo íntegro del impuesto sobre la renta.
A partir de 2026:
incluso con ingresos altos, el residente tiene derecho a 8.400 € de renta exenta al año;
el ahorro puede llegar hasta 1.848 € al año (el 22 % de 8.400 €) si se aprovecha íntegramente el mínimo exento a lo largo del año.
Cómo se calculará el impuesto sobre la renta a partir de 2026: lógica sencilla
Para la mayoría de los empleados, la fórmula pasa a ser intuitiva:
Base imponible = ingresos mensuales – 700 € (si aplicas el mínimo exento con este empleador)
Impuesto sobre la renta = 22 % × base imponible
Matices importantes:
el mínimo exento de 700 € se aplica con un solo pagador de rentas, es decir, con aquel al que hayas presentado la solicitud (avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks);
si trabajas en varios sitios, el mínimo exento solo puede aplicarse con uno de ellos;
si a lo largo del año no has utilizado todo el mínimo exento, el cálculo definitivo se hace en la declaración anual y es posible que te devuelvan parte del impuesto.
Ejemplo 1: salario de 1.200 € al mes
Supongamos que tienes un solo empleador, eres residente, no eres pensionista y has presentado la solicitud para aplicar el mínimo exento de 700 €.
Ingresos mensuales: 1.200 €
Mínimo exento: 700 €
Base imponible: 1200 – 700 = 500 €
Impuesto sobre la renta: 500 × 22 % = 110 €
No analizamos aquí las demás retenciones (aportaciones a pensiones, impuesto social); nos referimos únicamente al impuesto sobre la renta.
Ejemplo 2: salario de 2.000 € al mes
Ingresos: 2.000 €
Mínimo exento: 700 €
Base imponible: 1.300 €
Impuesto sobre la renta: 1300 × 22 % = 286 €
Antes, con este nivel de salario, una parte del mínimo exento ya podía haberse «recortado» por la fórmula. Ahora el sistema es transparente y fácil de entender.
Ejemplo 3: salario de 3.500 € al mes
Antes, con este nivel de ingresos, el mínimo exento normalmente ya era cero. A partir de 2026:
Ingresos: 3.500 €
Mínimo exento: 700 €
Base imponible: 2.800 €
Impuesto sobre la renta: 2800 × 22 % = 616 €
En la práctica, una persona con un salario alto recibe ahora el mismo «bono» en forma de mínimo exento que los demás.
⚠️ Importante: estos son ejemplos simplificados. El cálculo real puede ser distinto si tienes:
varias fuentes de ingresos;
actividad empresarial o de autónomo;
deducciones adicionales (intereses de hipoteca, donaciones, etc.). En estos casos, el importe final se ajusta a través de la declaración anual.
Qué debe hacer un empleado en 2025–2026
Para aprovechar correctamente el nuevo mínimo exento, merece la pena comprobar varios aspectos.
1. Revisar la solicitud del mínimo exento presentada al empleador
A partir de 2026, el importe máximo del mínimo exento será de 700 € al mes. Si en tu solicitud anterior figuraba algo como «maksuvaba tulu seadusega ettenähtud määras» («por el importe previsto en la ley»), el empleador podrá aplicar 700 € automáticamente sin necesidad de una nueva solicitud.
Pero si:
en su momento pediste que se aplicara un importe menor (por ejemplo, 300 €);
o solicitaste que no se aplicara ningún mínimo exento;
— entonces tiene sentido presentar una nueva solicitud con el importe actualizado.
2. Si tienes varios empleadores
El mínimo exento solo puede aplicarse con un solo empleador. Por eso:
elige al empleador con el que tu salario sea más alto y estable;
asegúrate de que la solicitud para aplicar el mínimo exento se haya presentado solo a ese empleador;
si en algún mes no se utiliza íntegramente el mínimo exento, el ajuste se hará en la declaración anual.
3. Vigila tu declaración de la renta de 2026
La declaración de la renta de 2026 se presenta a partir del 15 de febrero de 2027. En ella, la administración tributaria (EMTA) aplicará automáticamente los 8.400 € de renta exenta, con independencia del nivel de ingresos. Si durante el año se ha retenido más impuesto de la cuenta, podrás recuperar parte de esa cantidad a través de la declaración.
Qué deben tener en cuenta los empleadores y propietarios de una OÜ
Para los empleadores y propietarios de empresas estonias, estos cambios son una buena ocasión para revisar la configuración de los procesos de nómina y la comunicación con los empleados.
1. Actualizar los sistemas y plantillas de nómina
Es necesario asegurarse de que, a partir del 1 de enero de 2026:
el programa de nóminas tenga en cuenta el mínimo exento único de 700 €;
no queden en uso las antiguas fórmulas de la «joroba fiscal»;
El TSD y los demás informes se generen con los importes correctos.
2. Informar a los empleados
Es buena práctica enviar una breve explicación:
que se elimina la «joroba fiscal»;
que todos pasarán a tener un único mínimo exento;
cómo pueden los empleados actualizar sus solicitudes en caso necesario.
Esto reduce el número de consultas al departamento de contabilidad y ayuda a evitar errores en la aplicación del mínimo exento.
3. Recalcular el presupuesto salarial y los beneficios
Dado que el tipo del impuesto sobre la renta se mantiene en el 22 % y el mínimo exento aumenta y pasa a ser único, para muchos empleados el salario neto subirá sin necesidad de aumentar el salario bruto.
Es un buen momento para:
revisar la estructura de la compensación;
planificar el presupuesto para 2026;
si es necesario, ajustar las ofertas y la comunicación de RR. HH. (ya que el «salario neto» cambiará).
Preguntas frecuentes sobre la eliminación de la «joroba fiscal» en Estonia
¿Tengo que volver a presentar la solicitud del mínimo exento?
No siempre. Si en tu solicitud ya figura que el empleador debe aplicar el mínimo exento «por el importe previsto en la ley», a partir de 2026 podrá aplicar simplemente 700 € sin necesidad de una nueva solicitud. Si en su momento indicaste expresamente un importe menor o 0, entonces sí tiene sentido presentar una nueva solicitud.
¿Y si trabajo en dos empleos?
El mínimo exento solo puede aplicarse con un solo empleador. Si has presentado la solicitud a dos empleadores, al final del año puede generarse una falta de pago y tendrás que abonar la diferencia en la declaración de la renta. Por eso es mejor elegir a un único empleador y utilizar allí todo el mínimo exento.
¿Qué pasa si el mínimo exento se ha aplicado de forma incorrecta durante el año?
El cálculo definitivo se realiza igualmente en la declaración anual:
si se aplicó menos mínimo exento del que correspondía, se devolverá parte del impuesto;
si se aplicó de más (por ejemplo, al mismo tiempo con dos empleadores), tendrás que pagar la diferencia.
Por eso es importante controlar las solicitudes y señalar correctamente con qué empleador quieres aplicar el mínimo exento.
¿Cambia algo en relación con la cuenta de emprendimiento (ettevõtluskonto)?
Los principales cambios afectan precisamente al mínimo exento básico y a la eliminación de la «joroba fiscal». El tipo aplicado a la cuenta de emprendimiento sigue vinculado al mismo tipo general del impuesto sobre la renta del 22 % (y no al 24 % que se había previsto inicialmente).
¿Necesitas ayuda con los cálculos y la planificación de impuestos?
La eliminación de la «joroba fiscal» hace que el sistema sea más sencillo, pero:
si tienes varias fuentes de ingresos;
compatibilizas un trabajo por cuenta ajena con un negocio a través de una OÜ o de una cuenta de emprendimiento;
tienes previsto repartir grandes dividendos, vender activos o entrar en el mercado estonio,
— merece la pena calcular distintos escenarios por adelantado y entender cómo afectan los cambios de 2026 precisamente a tu caso.
Accounting Resources Nola OÜ ayuda a los residentes y a los propietarios de empresas estonias:
evaluar cómo afectan las nuevas normas a tus ingresos netos;
configurar los procesos de nómina y las declaraciones de impuestos;
diseñar una estructura de pagos fiscalmente eficiente y conforme a la normativa.
Ponte en contacto con nosotros para comentar tu caso y prepararte para 2026 sin sorpresas.