A partir del 1 de enero de 2026 Estonia cambiará por completo el modelo de mínimo exento en el impuesto sobre la renta. Se eliminará la llamada «joroba fiscal» (maksuküür), mediante la cual el importe del mínimo exento dependía de los ingresos anuales y se iba reduciendo gradualmente hasta llegar a cero. En su lugar se introducirá para todos los residentes que trabajen un mínimo exento único de 700 € al mes (8.400 € al año).
Al mismo tiempo, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas se mantiene en el 22%, aunque antes se había previsto una subida hasta el 24%. El Gobierno ha confirmado en el proyecto de presupuesto para 2026 que dicho aumento no se aplicará.
Veamos cómo funcionaba antes la «joroba fiscal», qué cambios se introducen a partir de 2026 y cómo afectarán a empleados, emprendedores y propietarios de una OÜ.
Qué es la «joroba fiscal» y cómo funcionaba antes de 2026
La «joroba fiscal» es un sistema de mínimo exento diferenciado que estuvo en vigor en Estonia desde 2018.
En esencia, el sistema funcionaba así:
con unos ingresos anuales bajos se aplicaba el máximo mínimo exento;
a medida que aumentaban los ingresos, el importe del mínimo exento se reducía gradualmente según una fórmula específica;
cuando el salario anual era lo bastante alto, el mínimo exento pasaba a ser cero y todos los ingresos se gravaban a un tipo del 20–22% (según el año).
Esto provocaba varios efectos:
el sistema era complejo de entender: a una persona le resultaba difícil calcular cuánto iba a cobrar realmente en «neto» cuando le subían el sueldo;
los ingresos adicionales dentro de cierto tramo de renta prácticamente se «comían» a sí mismos debido a la reducción del mínimo exento;
los contables y los propios trabajadores tenían que seguir las fórmulas, comprobar los cálculos y corregir sus solicitudes para aplicar el mínimo exento.
Es decir, la idea era social (más ventajas para las rentas bajas), pero la implementación resultó compleja y poco transparente.
Qué cambia a partir de 2026: mínimo exento único de 700 € y eliminación de la «joroba fiscal»
A partir del 1 de enero de 2026 entrarán en vigor las modificaciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que simplifican de forma radical el sistema. Un análisis detallado ha sido publicado por la Administración Tributaria y Aduanera de Estonia (EMTA).
Mínimo exento general para residentes:
700 € al mes,
8400 € al año,
no depende del nivel de ingresos.
Para las personas en edad de jubilación se mantiene un mínimo exento más elevado:
776 € al mes,
9312 € al año.
Se elimina la «joroba fiscal»:
ya no existe una fórmula por la que el mínimo exento se vaya «derritiendo» a medida que aumentan los ingresos;
todo residente que trabaja tiene derecho al mismo mínimo exento básico.
El tipo del impuesto sobre la renta se mantiene en el 22%:
el aumento previsto al 24% en 2026 no se llevará a cabo;
el tipo del 22% se aplica tanto a las personas físicas como a las empresas.
En la práctica esto significa: ganes 800 €, 1.800 € o 3.800 € al mes, dispones del mismo mínimo exento básico de 700 € (si eres residente y aún no estás en edad de jubilación).
Quién sale ganando con la eliminación de la «joroba fiscal»
En la práctica, estos cambios afectan de manera distinta a los distintos grupos de contribuyentes.
Rentas bajas (hasta ~1.200 € al mes)
Para las personas con sueldos más bajos ya se aplicaba antes un mínimo exento elevado. Tras la reforma:
el mínimo exento se fija claramente en 700 €,
para este grupo el efecto es neutro o ligeramente positivo (el impacto exacto depende de los ingresos de 2025 y de cómo se aplicaba el mínimo exento).
Lo importante es que el sistema se vuelve más sencillo: ya no hace falta vigilar si has «salido» de un tramo de ingresos en el que el mínimo exento empieza a reducirse.
Rentas medias (aproximadamente 1.500–3.000 € al mes)
Precisamente este grupo era el que más sufría por la «joroba fiscal»: una parte del mínimo exento se «comía» con la fórmula y la carga fiscal efectiva era mayor dentro de cierto tramo de ingresos.
Tras la eliminación de la «joroba fiscal»:
las personas con estos niveles de ingresos pasan a tener un mínimo exento fijo de 700 €,
su tipo impositivo efectivo disminuye,
su salario neto aumenta, especialmente si antes ya habían perdido una parte importante del mínimo exento a causa de la fórmula anterior.
Rentas altas (a partir de unos 3.000–3.500 € al mes y más)
Раньше при доходах выше определённого порога человек вообще не имел права на необлагаемый минимум, весь доход облагался по ставке подоходного налога.
С 2026 года:
даже при высоких доходах резидент получает право на 8400 € необлагаемого дохода в год;
экономия может составить до 1848 € в год (22% от 8400 €), если весь необлагаемый минимум используется в течение года.
Как будет считаться подоходный налог с 2026 года, простая логика
Для большинства сотрудников формула становится интуитивной:
Налоговая база = месячный доход – 700 € (если вы используете необлагаемый минимум у этого работодателя)
Подоходный налог = 22% × налоговая база
Важные нюансы:
необлагаемый минимум 700 € применяется у одного плательщика дохода, там, где вы подали заявление (avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks);
если вы работаете в нескольких местах, необлагаемый минимум можно применять только в одном;
если в течение года необлагаемый минимум использовали не полностью, окончательный расчёт делается в годовой декларации, и часть налога может вернуться.
Пример 1: зарплата 1200 € в месяц
Предположим, у вас один работодатель, вы, резидент, не пенсионер, и вы подали заявление на применение необлагаемого минимума 700 €.
Месячный доход: 1200 €
Необлагаемый минимум: 700 €
Налоговая база: 1200 – 700 = 500 €
Подоходный налог: 500 × 22% = 110 €
Оставшиеся удержания (пенсионные взносы, соцналог) здесь не рассматриваем, речь только о подоходном налоге.
Пример 2: зарплата 2000 € в месяц
Доход: 2000 €
Необлагаемый минимум: 700 €
Налоговая база: 1300 €
Подоходный налог: 1300 × 22% = 286 €
Раньше при такой зарплате часть необлагаемого минимума уже могла быть «срезана» формулой. Теперь, прозрачная и понятная схема.
Пример 3: зарплата 3500 € в месяц
Раньше при таком доходе необлагаемый минимум, как правило, уже был равен нулю. С 2026 года:
Доход: 3500 €
Необлагаемый минимум: 700 €
Налоговая база: 2800 €
Подоходный налог: 2800 × 22% = 616 €
Фактически человек с высокой зарплатой получает такой же «бонус» в виде необлагаемого минимума, как и остальные.
⚠️ Importante: это упрощённые примеры. Реальный расчёт может отличаться, если у вас:
несколько источников дохода;
предпринимательская деятельность;
дополнительные вычеты (проценты по ипотеке, пожертвования и т.д.). В этих случаях итог уточняется через годовую декларацию.
Что нужно сделать сотруднику в 2025–2026 годах
Чтобы корректно использовать новый необлагаемый минимум, имеет смысл проверить несколько моментов.
1. Проверить заявление о необлагаемом минимуме у работодателя
С 2026 года максимальный размер необлагаемой суммы, 700 € в месяц. Если ваше старое заявление было в духе «maksuvaba tulu seadusega ettenähtud määras» («в размерe, предусмотренном законом»), работодатель может применять 700 € автоматически без нового заявления.
Но если:
вы когда-то просили применять меньшую сумму (например, 300 €);
или запретили применять необлагаемый минимум вообще;
— то имеет смысл подать новое заявление с актуальной суммой.
2. Если у вас несколько работодателей
Необлагаемый минимум можно применять только у одного. Поэтому:
выберите того работодателя, где зарплата выше и стабильнее;
убедитесь, что только туда подано заявление о применении необлагаемого минимума;
если в какой-то месяц минимум использован не полностью, перерасчёт произойдёт в годовой декларации.
3. Следить за декларацией за 2026 год
Декларация за 2026 год подаётся с 15 февраля 2027 года. В ней EMTA автоматически применит 8400 € необлагаемого дохода вне зависимости от размера дохода. Если в течение года налог удерживали с запасом, часть суммы можно будет вернуть через декларацию.
Что важно учесть работодателям и владельцам OÜ
Для работодателей и владельцев эстонских компаний эти изменения, повод проверить настройку зарплатных процессов и коммуникацию с сотрудниками.
1. Обновить зарплатные системы и шаблоны
Нужно убедиться, что с 1 января 2026 года:
в зарплатной программе учтён единый необлагаемый минимум 700 €;
нет старых формул для «налогового горба»;
TSD и другие отчёты формируются с корректными суммами.
2. Проинформировать сотрудников
Хороший тон, разослать короткое пояснение:
что «налоговый горб» отменяется;
что у всех появляется единый необлагаемый минимум;
как сотрудникам при необходимости обновить заявления.
Это снижает число вопросов к бухгалтерии и помогает избежать ошибок в применении необлагаемого минимума.
3. Пересчитать зарплатный фонд и бенефиты
Так как ставка подоходного налога остаётся 22%, а необлагаемый минимум растёт и становится единым, для многих сотрудников зарплата на руки увеличится без роста брутто-зарплаты.
Это удобный момент, чтобы:
пересмотреть структуру компенсаций;
спланировать бюджет на 2026 год;
при необходимости скорректировать офферы и HR-коммуникацию («зарплата на руки» изменится).
Частые вопросы об отмене «налогового горба» в Эстонии
Нужно ли заново подавать заявление о необлагаемом минимуме?
Не всегда. Если в заявлении уже написано, что работодатель должен применять необлагаемый минимум «в размере, предусмотренном законом»,, с 2026 года он может просто использовать 700 € без нового заявления. Если же вы специально указывали меньшую сумму или 0, имеет смысл подать новое заявление.
А если я работаю на двух работах?
Необлагаемый минимум можно применять только у одного работодателя. Если вы подали заявления двум, может образоваться недоплата по итогам года, и её придётся доплачивать по декларации. Поэтому лучше выбрать одного работодателя и там использовать весь минимум.
Что будет, если в течение года необлагаемый минимум использовали неправильно?
Окончательный расчёт всё равно делается в годовой декларации:
если применяли меньше, чем положено,, часть налога вернётся;
если применяли больше (например, одновременно у двух работодателей), придётся доплатить.
Поэтому важно следить за заявлениями и корректно указывать, где вы хотите использовать необлагаемый минимум.
Меняется ли что-то для предпринимательского счёта (ettevõtluskonto)?
Основные изменения касаются именно базового необлагаемого минимума и отмены «горба». Ставка по предпринимательскому счёту остаётся привязанной к той же общей ставке подоходного налога 22% (а не 24%, как планировалось раньше).
Нужна помощь с расчётами и планированием налогов?
Отмена «налогового горба» делает систему проще, но:
если у вас несколько источников дохода;
вы совмещаете работу по найму с бизнесом через OÜ или предпринимательский счёт;
планируете крупные дивиденды, продажу активов или выход на рынок Эстонии,
— имеет смысл заранее просчитать сценарии и понять, как изменения 2026 года влияют именно на вашу ситуацию.
Accounting Resources Nola OÜ помогает резидентам и владельцам эстонских компаний:
оценить влияние новых правил на чистый доход;
настроить зарплатные процессы и декларации;
выстроить налогово-безопасную структуру выплат.
Póngase en contacto con nosotros, чтобы обсудить ваш кейс и подготовиться к 2026 году без сюрпризов.