Desde el 1 de enero de 2026, cambiaron en Estonia las reglas que muchas personas de habla rusa llaman “exención del impuesto sobre la renta”. Es importante entender que, en la mayoría de los casos, no se trata de una exención total, sino de un mínimo exento (maksuvaba tulu) — la parte del ingreso sobre la que no se retiene el impuesto sobre la renta.
El cambio principal de 2026: se eliminó el “bache fiscal” (maksuküür) y, en su lugar, se introdujo un mínimo exento único de 700 € al mes (8400 € al año) para todos, independientemente del nivel de ingresos.
¿Qué se considera exactamente una “exención”?
En la práctica, “exención del impuesto sobre la renta” = aplicar el mínimo exento al calcular el salario y otros pagos de los que se retiene el impuesto sobre la renta.
Cifras clave para 2026:
Tipo del impuesto sobre la renta (tulumaks): 22%
Mínimo exento: 700 € al mes / 8400 € al año (para un residente, si se aplica la deducción)
Para una persona en edad de jubilación: 776 € al mes / 9312 € al año
¿A qué pagos se aplica?
Para la contabilidad, es importante tener en cuenta que en el “ingreso salarial” (palgatulu) normalmente se incluyen:
la remuneración por contrato de trabajo y por empleo en el sector público;
pagos en virtud de contratos civiles por servicios prestados (por ejemplo, un contrato de obra/servicios o un contrato de mandato, etc.);
la remuneración de un miembro del consejo de administración y/o de los órganos de dirección y control.
En este tipo de pagos, normalmente se aplica la siguiente lógica: el pagador retiene el impuesto y lo declara todo en el TSD.
2025 vs 2026: qué cambió
| Parámetro | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| “Bache fiscal” (maksuküür) | estaba vigente | eliminado |
| Mínimo exento (si no es edad de jubilación) | hasta ~654 €/mes y disminuía a medida que aumentaban los ingresos | 700 €/mes fijo |
| Mínimo exento (edad de jubilación) | 776 €/mes | 776 €/mes |
| Tipo del impuesto sobre la renta | 22% | 22% |
| Regla anual | la deducción podía “desaparecer” con ingresos altos | la deducción de 8400 € se mantiene independientemente de los ingresos |
Cómo aplicar el mínimo exento: solicitud al empleador
1) Se requiere una solicitud por escrito
Para que el empleador aplique los 700 € al mes, el empleado normalmente presenta una solicitud por escrito (en formato libre o con el modelo de la empresa).
Ejemplo de texto breve:
Solicito que se aplique el mínimo exento (maksuvaba tulu) de 700 € al mes a partir del 1 de enero de 2026.
2) La solicitud: solo a un empleador
Si una persona tiene varios trabajos, el mínimo exento puede aplicarlo solo un empleador. De lo contrario, casi con seguridad habrá que pagar impuesto adicional al final del año.
3) Si no hay solicitud
Entonces el empleador retiene el impuesto sobre la renta sobre toda la base imponible. Por lo general, esto provoca un pago en exceso durante el año y un reembolso tras presentar la declaración anual (si al final del año corresponde la deducción).
Importante en la transición 2025 → 2026: el principio de caja
La tributación del salario en Estonia es de caja: se calcula según la fecha de pago, no según el mes por el que se devengó el salario.
Si el salario de diciembre de 2025 se paga en enero de 2026, se aplican las normas y tipos de 2026 y se declara en el TSD de enero.
Ejemplos (2026): cuánto recibirás “neto”
A continuación, ejemplos sencillos. Para que sea más claro, usaremos las retenciones habituales del trabajador:
cotización del trabajador al seguro de desempleo: 1,6%
pensión acumulativa (II pilar): 2% (si la persona participa)
Nota: si tu aportación al II pilar es del 4% o 6% (o no participas), los importes finales serán ligeramente distintos.
Ejemplo 1. Salario bruto 1500 €, se aplica la deducción de 700 €
seguro de desempleo 1,6%: 1500 × 0,016 = 24,00 €
II pilar 2%: 1500 × 0,02 = 30,00 €
base del impuesto antes de la deducción: 1500 − 24 − 30 = 1446,00 €
aplicamos la deducción de 700 € → base imponible: 1446 − 700 = 746,00 €
impuesto sobre la renta 22%: 746 × 0,22 = 164,12 €
Neto: 1500 − 24 − 30 − 164,12 = 1281,88 €
Ejemplo 2. Salario bruto 3000 €, no se aplica la deducción (no hay solicitud)
seguro de desempleo 1,6%: 3000 × 0,016 = 48,00 €
II pilar 2%: 3000 × 0,02 = 60,00 €
base: 3000 − 48 − 60 = 2892,00 €
impuesto sobre la renta 22%: 2892 × 0,22 = 636,24 €
Neto: 3000 − 48 − 60 − 636,24 = 2255,76 €
Si se aplicara la deducción de 700 €, el impuesto sobre la renta sería aproximadamente 154 € menor al mes (700 × 22%), siempre que la deducción se utilice por completo.
Ejemplo 3. Pensión 1000 € (edad de jubilación), deducción 776 €
base imponible: 1000 − 776 = 224,00 €
impuesto sobre la renta 22%: 224 × 0,22 = 49,28 €
Neto: 1000 − 49,28 = 950,72 €
Ejemplo 4. Pago de 2000 € por un contrato de servicios/obra (tratado como “similar a un salario”)
Si el pago se grava como palgatulu y se aplican las retenciones habituales del trabajador (como en los ejemplos anteriores):
seguro de desempleo 1,6%: 2000 × 0,016 = 32,00 €
II pilar 2%: 2000 × 0,02 = 40,00 €
base antes de la deducción: 2000 − 32 − 40 = 1928,00 €
deducción de 700 € → base: 1928 − 700 = 1228,00 €
impuesto sobre la renta 22%: 1228 × 0,22 = 270,16 €
Neto: 2000 − 32 − 40 − 270,16 = 1657,84 €
Importante: en los pagos por contrato, многое depende del estatus del receptor (FIE, ettevõtluskonto, no residente, etc.) y de qué aportes/retenciones se apliquen en cada caso.
Lista de verificación para el contable y el empleador
Actualiza los cálculos: aplica la deducción de 700 € y elimina la lógica del “bache fiscal”.
Recoge/actualiza las solicitudes para aplicar la deducción.
Revisa a los empleados con varios empleadores (la deducción solo puede aplicarla uno).
Ten en cuenta el principio de caja en el cambio de año (pago en enero → reglas de 2026).
Explica brevemente a los empleados: sin solicitud, el impuesto se retiene sobre toda la base.
FAQ
¿Esto es realmente una “exención del impuesto”?
No: es una exención parcial, ya que el importe de la deducción no está sujeto al impuesto sobre la renta.
¿Hay que presentar la solicitud cada año?
Depende de la política de la empresa y de si la solicitud ya se presentó antes. En la práctica, muchos empleadores la aceptan una sola vez, pero cuando cambian las reglas o los importes, a menudo piden actualizarla.
¿Se puede aplicar la deducción con dos empleadores, 350 € en cada uno?
No. Durante el mes, la deducción solo puede aplicarla un empleador.
Si no presento la solicitud, ¿“pierdo” la deducción?
Normalmente no: la deducción se tiene en cuenta en la declaración anual y se devuelve cualquier pago en exceso. Pero es mejor aplicarla desde el principio para recibir más “neto” cada mes.