Üldiselt sõltuvad ettevõtte kulud tema tegevuse liigist. Kui ettevõttel on restoran, on toidukulud tavalised, kuid kui ta osutab IT-teenuseid, ei saa tal olla toidukulusid. Täpsemalt öeldes ei loeta selliseid kulusid tegevusega seotud kuludeks ja neid tuleb maksustada. Kuidas aga aru saada, milliseid kulusid võib äriühingul olla ja milliseid mitte?
Mida ütleb seadus?
Ettevõtluskulude mõiste on avalikustatud tulumaksuseaduse paragrahvis 32.
Kulud loetakse ettevõtlusega seotud kuludeks, kui need:
- mis on tehtud maksustatava tulu saamiseks
- teenivad äritegevuse säilitamist või arendamist ning kulude seos äritegevusega on selgelt põhjendatud,
- kui need tulenevad töötervishoiu ja tööohutuse seaduse paragrahvi 13 1. osa sätetest. Näiteks esmaabi, töötajate tervisekontrolli, koolituse ja riskianalüüsi kulud.
Kuidas ma tean, kas ma võin arve võtta ettevõtte kuludesse või mitte?
See tähendab, et selleks, et teha kindlaks, kas te võite võtta mis tahes arve oma ettevõtte nimel ja tasuda selle oma ettevõtte kontolt, peate vastama järgmistele küsimustele.
1) Kas ma saan seda ostu kasutada oma teenuste või toote müümiseks?
Kui vastus on jaatav ja ostu ja tulu vahel on otsene seos, siis võib sellise arve kanda ettevõtte kuluna.
Näide 1. Te ostate turundusagentuurilt reklaamiteenuse. See on otseses seoses teie ettevõtte tuludega, sest kulutades raha reklaamile, saate rohkem kontakte potentsiaalsetelt klientidelt.
Näide 2. Te maksate juuksuri teenuste eest oma ettevõtte kontolt. Teie loogika võiks olla järgmine - ma pean klientidega kohtumiseks hästi välja nägema, seega on juuksuri kulu minu ettevõtte kulu. Kahjuks ei ole tegemist otsese seosega, seega ei saa selliseid kulusid ettevõtte arvele kanda, ilma et need maksustataks.
2) Kui vastus eelmisele küsimusele on eitav, tuleb esitada järgmine küsimus. Kas see kulu toetab või arendab ettevõtte tegevust?
Kui vastus on jaatav ja seos ostu ja ettevõtte arengu või tegevuse säilitamise vahel on otsene, siis võib sellise arve kanda ettevõtte kuluna.
Näide 1. Olete ostnud oma töötajatele müügikoolitusi. On olemas otsene seos tegevuse arendamisega. Võite võtta sellise arve kuluna.
Näide 2. Olete ostnud hiina keele kursusi, kuid teil ei ole kliente Hiinast ja Hiinast ei ole olnud päringuid. Sellisel juhul ei ole seos ettevõtte arenguga otsene. Te ei saa sellist arvet võtta kuluna, ilma et maksustaksite seda.
3) Kui vastus eelmisele küsimusele on eitav, vastake järgmisele küsimusele. Kas see arve on seotud teie töötajate tervise ja ohutusega?
Kui vastus on jaatav, võib sellise arve tasuda ettevõtte kontolt.
Vastasel juhul ei saa sellist arvet ettevõtte kontolt maksuvabalt tasuda.
Näide 1. Saate töötaja tööreisile ja tal on vaja teha koronaviiruse test. Te saate selle arve maksta ettevõtte kontolt, sest tegemist on riikliku nõudega, ilma milleta ei saa töötaja oma kohustusi täita.
Näide 2. Te soovite maksta plastilise kirurgia eest oma ettevõtte kontolt. Sellisel juhul ei saa selliste teenuste eest esitatud arvet maksuvabalt tasuda, sest seos töötervishoiu ja tööohutusega ei ole otsene.
Kui vastus kõigile kolmele küsimusele on eitav, siis ei saa sellist arvet kuluna arvele võtta, ilma et teie ettevõttele tekiksid täiendavad maksud.