Alates 1. jaanuarist 2026 muutusid Eestis reeglid, mida paljud vene keeles nimetavad “tulumaksuvabastuseks”. Oluline on mõista: enamasti ei ole tegemist täieliku vabastusega, vaid maksuvaba tuluga (maksuvaba tulu) — sissetuleku osaga, millelt tulumaksu kinni ei peeta.
2026. aasta peamine muudatus: “maksuküür” kaotati (maksuküür) ning selle asemel kehtestati ühtne maksuvaba tulu 700 € kuus (8400 € aastas kõigile) — sõltumata sissetuleku suurusest.
Mida täpselt peetakse “vabastuseks”?
Praktilises mõttes tähendab “tulumaksuvabastus” maksuvaba tulu arvestamist palga ja muude väljamaksete puhul, millelt peetakse tulumaks kinni.
2026. aasta põhinäitajad:
Tulumaksumäär (tulumaks): 22%
Maksuvaba tulu: 700 € kuus / 8400 € aastas (residendi puhul, kui maksuvaba tulu arvestatakse)
Vanaduspensionieas inimesele: 776 € kuus / 9312 € aastas
Millistele väljamaksetele see kehtib?
Raamatupidamise jaoks on oluline, et “palgatulu” (palgatulu) hõlmab tavaliselt:
tasu töölepingu alusel ning avalikus teenistuses töötamise eest;
väljamaksed võlaõiguslike lepingute alusel osutatud teenuste eest (nt töövõtu- või käsundusleping jne);
juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu.
Just selliste väljamaksete puhul kehtib enamasti loogika: väljamaksja peab tulumaksu kinni ja deklareerib kõik TSD-l.
2025 vs 2026: mis muutus
| Näitaja | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| “Maksuküür” (maksuküür) | kehtis | kaotatud |
| Maksuvaba tulu (kui ei ole vanaduspensionieas) | kuni ~654 € kuus ja vähenes sissetuleku kasvades | 700 € kuus fikseeritult |
| Maksuvaba tulu (vanaduspensionieas) | 776 € kuus | 776 € kuus |
| Tulumaksumäär | 22% | 22% |
| Aastapõhimõte | maksuvaba tulu võis suure sissetuleku korral “kaduda” | 8400 € maksuvaba tulu säilib sõltumata sissetulekust |
Kuidas rakendada maksuvaba tulu: avaldus tööandjale
1) Vaja on kirjalikku avaldust
Selleks et tööandja arvestaks 700 € kuus, esitab töötaja tavaliselt kirjaliku avalduse (vabas vormis või ettevõtte näidise alusel).
Lühike näidistekst:
Palun arvestada mulle maksuvaba tulu (maksuvaba tulu) summas 700 € kuus alates 1. jaanuarist 2026.
2) Avaldus — ainult ühele tööandjale
Kui inimesel on mitu töökohta, saab maksuvaba tulu arvestada ainult üks tööandja. Vastasel juhul tekib aasta lõpus peaaegu kindlasti tulumaksu juurde maksmine.
3) Kui avaldust ei ole
Siis peab tööandja tulumaksu kinni kogu maksustatavast baasist. Reeglina tähendab see aasta jooksul enammakstud tulumaksu ning tagastust pärast tuludeklaratsiooni esitamist (kui maksuvaba tulu on aasta lõikes ette nähtud).
Oluline 2025 → 2026 üleminekul: kassapõhimõte
Palga maksustamine Eestis on kassapõhine: arvestus käib väljamakse kuupäeva järgi, mitte selle kuu järgi, mille eest palk teeniti.
Kui detsembri 2025 palk makstakse välja jaanuaris 2026, kohaldatakse 2026. aasta reegleid ja määrasid ning see deklareeritakse jaanuari TSD-l.
Näited (2026): kui palju jääb “kätte”
Allpool on lihtsad näited. Selguse huvides kasutame töötaja tavapäraseid kinnipidamisi:
töötaja töötuskindlustusmakse: 1,6%
kogumispension (II sammas): 2% (kui inimene osaleb)
Märkus: kui II samba määr on 4% või 6% (või II sambaga ei liituta), on lõppsummad veidi teistsugused.
Näide 1. Brutopalk 1500 €, maksuvaba tulu 700 € rakendub
töötuskindlustus 1,6%: 1500 × 0,016 = 24,00 €
II sammas 2%: 1500 × 0,02 = 30,00 €
tulumaksu alus enne maksuvaba tulu: 1500 − 24 − 30 = 1446,00 €
rakendame 700 € maksuvaba tulu → maksustatav baas: 1446 − 700 = 746,00 €
tulumaks 22%: 746 × 0,22 = 164,12 €
Neto: 1500 − 24 − 30 − 164,12 = 1281,88 €
Näide 2. Brutopalk 3000 €, maksuvaba tulu ei rakendu (avaldust ei ole esitatud)
töötuskindlustus 1,6%: 3000 × 0,016 = 48,00 €
II sammas 2%: 3000 × 0,02 = 60,00 €
alus: 3000 − 48 − 60 = 2892,00 €
tulumaks 22%: 2892 × 0,22 = 636,24 €
Neto: 3000 − 48 − 60 − 636,24 = 2255,76 €
Kui 700 € maksuvaba tulu rakenduks, oleks tulumaks umbes 154 € võrra kuus väiksem (700 × 22%), eeldusel et maksuvaba tulu kasutatakse täielikult.
Näide 3. Pension 1000 € (vanaduspensionieas), maksuvaba tulu 776 €
maksustatav baas: 1000 − 776 = 224,00 €
tulumaks 22%: 224 × 0,22 = 49,28 €
Neto: 1000 − 49,28 = 950,72 €
Näide 4. Teenuse-/töövõtulepingu alusel väljamakse 2000 € (käsitletakse “palga moodi”)
Kui väljamakse maksustatakse kui palgatulu ning rakenduvad töötaja tavapärased kinnipidamised (nagu ülaltoodud näidetes):
töötuskindlustus 1,6%: 2000 × 0,016 = 32,00 €
II sammas 2%: 2000 × 0,02 = 40,00 €
alus enne maksuvaba tulu: 2000 − 32 − 40 = 1928,00 €
700 € maksuvaba tulu → alus: 1928 − 700 = 1228,00 €
tulumaks 22%: 1228 × 0,22 = 270,16 €
Neto: 2000 − 32 − 40 − 270,16 = 1657,84 €
Oluline: lepinguliste väljamaksete puhul sõltub palju saaja staatusest (FIE, ettevõtluskonto, mitteresident jne) ning sellest, millised maksed konkreetsel juhul rakenduvad.
Kontrollnimekiri raamatupidajale ja tööandjale
Uuenda arvestusi: 700 € maksuvaba tulu ja “maksuküüru” loogika eemaldamine.
Kogu/uuenda avaldused maksuvaba tulu arvestamiseks.
Kontrolli töötajaid, kellel on mitu tööandjat (maksuvaba tulu saab arvestada ainult üks).
Arvesta kassapõhimõttega aasta vahetusel (väljamakse jaanuaris → 2026. aasta reeglid).
Selgita töötajatele lühidalt: ilma avalduseta peetakse maks kinni kogu baasilt.
FAQ
Kas see on tõesti “tulumaksuvabastus”?
Ei — see on osaline vabastus: maksuvaba tulu osa ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.
Kas avaldus tuleb esitada igal aastal?
See sõltub ettevõtte praktikast ja sellest, kas avaldus on varem esitatud. Praktikas võtavad paljud tööandjad avalduse vastu ühe korra, kuid reeglite või summade muutumisel palutakse see sageli uuendada.
Kas maksuvaba tulu saab rakendada kahe tööandja juures 350 € kaupa?
Ei. Kuu jooksul saab maksuvaba tulu arvestada ainult üks tööandja.
Kui ma avaldust ei esita, kas ma “kaotan” maksuvaba tulu?
Tavaliselt mitte: maksuvaba tulu arvestatakse aasta kokkuvõttes tuludeklaratsioonis ning enammakstud tulumaks tagastatakse. Kuid parem on seda kohe rakendada, et igakuiselt rohkem “kätte” jääks.