Отмена «налогового горба» в Эстонии с 2026 года: как изменится подоходный налог и необлагаемый минимум

Autor DMITRI SCHMIDTVeebilehel AccRes.euPostitatud
Иллюстрация отмены налогового горба в Эстонии: карта страны, документ с символом евро и календарь 2026 года со ставкой 22%

С 1 января 2026 года в Эстонии полностью меняется подход к необлагаемому минимуму подоходного налога. Так называемый «налоговый горб» (maksuküür), из-за которого размер необлагаемого минимума зависел от годового дохода и постепенно сходил к нулю, отменяется. Вместо этого всем работающим резидентам вводят единый необлагаемый минимум 700 € в месяц (8400 € в год).

При этом ставка подоходного налога для физических лиц остаётся 22%, хотя раньше планировалось повышение до 24%. Правительство подтвердило в проекте бюджета на 2026 год, что повышение не будет реализовано.

Давайте разберёмся, как работал «налоговый горб» раньше, что именно меняется с 2026 года и как это повлияет на сотрудников, предпринимателей и владельцев OÜ.

Что такое «налоговый горб» и как он работал до 2026 года

«Налоговый горб», это система дифференцированного необлагаемого минимума, которая действовала в Эстонии с 2018 года.

Суть была в том, что:

  • при небольшом годовом доходе применялся максимальный необлагаемый минимум;

  • при росте дохода размер необлагаемого минимума постепенно уменьшался по специальной формуле;

  • при достаточно высокой годовой зарплате необлагаемый минимум становился нулевым, весь доход облагался по ставке 20–22% (в зависимости от года).

Это приводило к нескольким эффектам:

  • система была сложной для понимания: человеку было трудно оценить, сколько он реально получит «на руки» при повышении зарплаты;

  • дополнительный заработок в определённом диапазоне доходов практически «съедался» уменьшением необлагаемого минимума;

  • бухгалтеры и работники вынуждены были следить за формулами, проверять расчёты и корректировать заявления на применение необлагаемого минимума.

То есть идея была социальной (больше льгот для низких доходов), но реализация, сложной и непрозрачной.

Что меняется с 2026 года: единый необлагаемый минимум 700 € и отмена «горба»

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Законе о подоходном налоге, которые радикально упрощают систему. Подробный обзор опубликован Налогово-таможенным департаментом (EMTA).

  • Общий необлагаемый минимум для резидентов:

    • 700 € в месяц,

    • 8400 € в год,

    • не зависит от размера дохода.

  • Для людей пенсионного возраста сохраняется повышенный необлагаемый минимум:

    • 776 € в месяц,

    • 9312 € в год.

  • «Налоговый горб» отменяется:

    • нет больше формулы, при которой необлагаемый минимум «тает» при росте дохода;

    • любой работающий резидент имеет право на один и тот же базовый необлагаемый минимум.

  • Ставка подоходного налога остаётся 22%:

    • планировавшееся увеличение до 24% в 2026 году не реализуется;

    • ставка 22% действует как для физических лиц, так и для компаний.

Фактически это означает: чем бы вы ни зарабатывали, 800 €, 1800 € или 3800 € в месяц, у вас один и тот же базовый необлагаемый минимум 700 € (если вы резидент и не в пенсионном возрасте).

Кто выигрывает от отмены «налогового горба»

На практике изменения по-разному влияют на разные группы налогоплательщиков.

Низкие доходы (до ~1200 € в месяц)

Для людей с более низкими зарплатами и раньше применялся высокий необлагаемый минимум. После реформы:

  • необлагаемый минимум становится чётко 700 €,

  • эффект для этой группы либо нейтральный, либо небольшой плюс (точное влияние зависит от дохода в 2025 и того, как использовался необлагаемый минимум).

Важно, что система становится проще: не нужно учитывать, «не вылезли ли вы» из какого-то диапазона, где минимум начинает уменьшаться.

Средние доходы (примерно 1500–3000 € в месяц)

Именно эта группа чаще всего страдала от «налогового горба», часть необлагаемого минимума «съедалась» по формуле, и эффективная налоговая нагрузка в определённом диапазоне была выше.

После отмены горба:

  • люди с такими доходами получают стабильный необлагаемый минимум 700 €,

  • эффективная ставка налога для них снижается,

  • зарплата «на руки» вырастает, особенно если раньше значительная часть необлагаемого минимума уже была потеряна из-за формулы.

Высокие доходы (примерно от 3000–3500 € в месяц и выше)

Раньше при доходах выше определённого порога человек вообще не имел права на необлагаемый минимум, весь доход облагался по ставке подоходного налога.

С 2026 года:

  • даже при высоких доходах резидент получает право на 8400 € необлагаемого дохода в год;

  • экономия может составить до 1848 € в год (22% от 8400 €), если весь необлагаемый минимум используется в течение года.

Как будет считаться подоходный налог с 2026 года, простая логика

Для большинства сотрудников формула становится интуитивной:

Налоговая база = месячный доход – 700 € (если вы используете необлагаемый минимум у этого работодателя)


Подоходный налог = 22% × налоговая база

Важные нюансы:

  • необлагаемый минимум 700 € применяется у одного плательщика дохода, там, где вы подали заявление (avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks);

  • если вы работаете в нескольких местах, необлагаемый минимум можно применять только в одном;

  • если в течение года необлагаемый минимум использовали не полностью, окончательный расчёт делается в годовой декларации, и часть налога может вернуться.

Пример 1: зарплата 1200 € в месяц

Предположим, у вас один работодатель, вы, резидент, не пенсионер, и вы подали заявление на применение необлагаемого минимума 700 €.

  • Месячный доход: 1200 €

  • Необлагаемый минимум: 700 €

  • Налоговая база: 1200 – 700 = 500 €

  • Подоходный налог: 500 × 22% = 110 €

Оставшиеся удержания (пенсионные взносы, соцналог) здесь не рассматриваем, речь только о подоходном налоге.

Пример 2: зарплата 2000 € в месяц

  • Доход: 2000 €

  • Необлагаемый минимум: 700 €

  • Налоговая база: 1300 €

  • Подоходный налог: 1300 × 22% = 286 €

Раньше при такой зарплате часть необлагаемого минимума уже могла быть «срезана» формулой. Теперь, прозрачная и понятная схема.

Пример 3: зарплата 3500 € в месяц

Раньше при таком доходе необлагаемый минимум, как правило, уже был равен нулю. С 2026 года:

  • Доход: 3500 €

  • Необлагаемый минимум: 700 €

  • Налоговая база: 2800 €

  • Подоходный налог: 2800 × 22% = 616 €

Фактически человек с высокой зарплатой получает такой же «бонус» в виде необлагаемого минимума, как и остальные.

⚠️ Oluline: это упрощённые примеры. Реальный расчёт может отличаться, если у вас:

  • несколько источников дохода;

  • предпринимательская деятельность;

  • дополнительные вычеты (проценты по ипотеке, пожертвования и т.д.). В этих случаях итог уточняется через годовую декларацию.

Что нужно сделать сотруднику в 2025–2026 годах

Чтобы корректно использовать новый необлагаемый минимум, имеет смысл проверить несколько моментов.

1. Проверить заявление о необлагаемом минимуме у работодателя

С 2026 года максимальный размер необлагаемой суммы, 700 € в месяц. Если ваше старое заявление было в духе «maksuvaba tulu seadusega ettenähtud määras» («в размерe, предусмотренном законом»), работодатель может применять 700 € автоматически без нового заявления.

Но если:

  • вы когда-то просили применять меньшую сумму (например, 300 €);

  • или запретили применять необлагаемый минимум вообще;

— то имеет смысл подать новое заявление с актуальной суммой.

2. Если у вас несколько работодателей

Необлагаемый минимум можно применять только у одного. Поэтому:

  • выберите того работодателя, где зарплата выше и стабильнее;

  • убедитесь, что только туда подано заявление о применении необлагаемого минимума;

  • если в какой-то месяц минимум использован не полностью, перерасчёт произойдёт в годовой декларации.

3. Следить за декларацией за 2026 год

Декларация за 2026 год подаётся с 15 февраля 2027 года. В ней EMTA автоматически применит 8400 € необлагаемого дохода вне зависимости от размера дохода. Если в течение года налог удерживали с запасом, часть суммы можно будет вернуть через декларацию.

Что важно учесть работодателям и владельцам OÜ

Для работодателей и владельцев эстонских компаний эти изменения, повод проверить настройку зарплатных процессов и коммуникацию с сотрудниками.

1. Обновить зарплатные системы и шаблоны

Нужно убедиться, что с 1 января 2026 года:

  • в зарплатной программе учтён единый необлагаемый минимум 700 €;

  • нет старых формул для «налогового горба»;

  • TSD и другие отчёты формируются с корректными суммами.

2. Проинформировать сотрудников

Хороший тон, разослать короткое пояснение:

  • что «налоговый горб» отменяется;

  • что у всех появляется единый необлагаемый минимум;

  • как сотрудникам при необходимости обновить заявления.

Это снижает число вопросов к бухгалтерии и помогает избежать ошибок в применении необлагаемого минимума.

3. Пересчитать зарплатный фонд и бенефиты

Так как ставка подоходного налога остаётся 22%, а необлагаемый минимум растёт и становится единым, для многих сотрудников зарплата на руки увеличится без роста брутто-зарплаты.

Это удобный момент, чтобы:

  • пересмотреть структуру компенсаций;

  • спланировать бюджет на 2026 год;

  • при необходимости скорректировать офферы и HR-коммуникацию («зарплата на руки» изменится).

Частые вопросы об отмене «налогового горба» в Эстонии

Нужно ли заново подавать заявление о необлагаемом минимуме?

Не всегда. Если в заявлении уже написано, что работодатель должен применять необлагаемый минимум «в размере, предусмотренном законом»,, с 2026 года он может просто использовать 700 € без нового заявления. Если же вы специально указывали меньшую сумму или 0, имеет смысл подать новое заявление.

Необлагаемый минимум можно применять только у одного работодателя. Если вы подали заявления двум, может образоваться недоплата по итогам года, и её придётся доплачивать по декларации. Поэтому лучше выбрать одного работодателя и там использовать весь минимум.

Окончательный расчёт всё равно делается в годовой декларации:

  • если применяли меньше, чем положено,, часть налога вернётся;

  • если применяли больше (например, одновременно у двух работодателей), придётся доплатить.

Поэтому важно следить за заявлениями и корректно указывать, где вы хотите использовать необлагаемый минимум.

Основные изменения касаются именно базового необлагаемого минимума и отмены «горба». Ставка по предпринимательскому счёту остаётся привязанной к той же общей ставке подоходного налога 22% (а не 24%, как планировалось раньше).

Нужна помощь с расчётами и планированием налогов?

Отмена «налогового горба» делает систему проще, но:

  • если у вас несколько источников дохода;

  • вы совмещаете работу по найму с бизнесом через OÜ или предпринимательский счёт;

  • планируете крупные дивиденды, продажу активов или выход на рынок Эстонии,

— имеет смысл заранее просчитать сценарии и понять, как изменения 2026 года влияют именно на вашу ситуацию.

Accounting Resources Nola OÜ помогает резидентам и владельцам эстонских компаний:

  • оценить влияние новых правил на чистый доход;

  • настроить зарплатные процессы и декларации;

  • выстроить налогово-безопасную структуру выплат.

Võtke meiega ühendust, чтобы обсудить ваш кейс и подготовиться к 2026 году без сюрпризов.

DMITRI SCHMIDT