Eestis on tööandjal õigus hüvitada oma töötajatele tervise- ja spordikulutusi ning seejuures mitte maksta nende summade pealt makse. Hüvitise piirmäär on kuni 400 eurot inimese kohta aastas.
See tähendab, et kui tööandja maksab töötaja eest näiteks spordiklubi liikmemaksu, hambaravi või massaaži kuni 400 euro ulatuses aastas, siis:
- Ei teie ega töötaja maksa sellelt summalt tulu- ega sotsiaalmaksu;
- Siiski on oluline järgida mitut tingimust.
Milliseid tingimusi tuleb järgida
Selleks, et neid kulusid ei loetaks maksustatavaks erisoodustuseks (erisoodustus eesti keeles), tuleb täita kõik järgmised tingimused:
- Piirmäär — 400 eurot inimese kohta aastas.
Selles summas sisaldub ka käibemaks. Näiteks kui spordiklubi kuutasu on 48 € koos käibemaksuga, siis kaheksa kuu jooksul on limiit juba ammendatud.
- Soodustus peab olema kättesaadav kõigile teie töötajatele.
Ei tohi teha soodustust ainult juhtkonnale ega ainult neile, kes on ettevõttes töötanud üle aasta. Formaalne võimalus peab olema kõigil töötajatel.
- Peavad olema dokumendid.
Arved, tšekid või lepingud peavad olema ettevõtte või töötaja nimel, kui hüvitate talle kulud. Ilma dokumentideta võib maksuamet pidada soodustuse põhjendatust tõendamata.
- Tuleb pidada arvestust iga töötaja kohta.
Võib arvestada kas maksekuupäeva (kassapõhine meetod) või kuupäeva, mil töötaja tegelikult spordisaalis käis (arvestuspõhine meetod).
- Hüvitamine on vabatahtlik.
Tööandja otsustab ise, milliseid teenuseid hüvitada: spordiklubi, hambaravi, massaaž või vabatahtlik tervisekindlustus.
Mida saab maksuvabalt hüvitada
Seadus lubab viit kulukategooriat, mida saab hüvitada 400 € piirmäära ulatuses:
- Avalikud spordiüritused. Maratonid, jooksud ja jalgrattasõidud, kus võivad osaleda kõik soovijad. Näide: osalemine Tallinna Maratonil või Maardu Triatlonil.
- Regulaarsed sporditegevused ja massaaž.
Spordiklubi või ujula liikmemaks, jooga, rühmatreeningud, fitness-rakendused.
Kuid mitte spaa, saun ega aurusaun — ainult juhul, kui tegemist on tegeliku füüsilise tegevusega. - Ettevõtte enda spordisaali ülalpidamine.
Kui ettevõttel on oma spordisaal, võib soodustuse alla arvestada koristuse, remondi, kommunaalkulude ja seadmete hoolduse kulud. - Meditsiiniteenused.
Hambaarst, füsioterapeut, psühholoog, taastusravi, logopeed ja toitumisnõustaja konsultatsioonid. Oluline on, et spetsialistil oleks kehtiv litsents. - Vabatahtlik tervisekindlustus.
Tööandja võib maksta töötaja tervisekindlustuse eest või hüvitada selle ostu.
Kõik need kategooriad liidetakse kokku. Näiteks:
100 € — spordiklubi, 200 € — hambaarst, 100 € — kindlustusmakse = limiit 400 € on täis.
Mis juhtub, kui ületada limiit
Kui maksate töötajale rohkem kui 400 € aastas, ületav summa maksustatakse nagu tavaline erisoodustus (erisoodustus).
Maksusoodustuse arvutamine toimub järgmiselt (näites 200 € ületuse puhul):
- Tulumaks = 22/78 × soodustuse summa.
Näide: 22/78 × 200 € = 56,41 €. - Sotsiaalmaksu baas = hüve summa + tulumaks erisoodustuselt = 200 + 56,41 = 256,41 €.
- Sotsiaalmaks = 33% × 256,41 = 84,62 €.
- Kokku makse: 56,41 + 84,62 = 141,03 €.
See tähendab, et kui maksate töötajale 200 € üle limiidi, tuleb makse tasuda umbes 141 € — peaaegu sama palju kui soodustus ise. Seetõttu on oluline limiiti mitte ületada.
Kuidas seda praktikas rakendada
- Kinnitage sisemine reegel (näiteks töökorralduses või eraldi dokumendis), mille kohaselt ettevõte hüvitab kuni 400 € aastas tervise ja spordi eest.
- Selgitage töötajatele, et nad peavad säilitama kviitungid ja esitama need hüvitamiseks.
- Pidage arvestust iga töötaja kohta.
- Kandke kulud raamatupidamises arvesse kui “tervise- ja spordikulud”.
- Jälgige, et limiiti ei ületataks — siis makse ei ole.
Kokkuvõte
💡 Kuni 400 € aastas inimese kohta võib kulutada tervise ja spordi peale maksuvabalt,
kui on olemas dokumendid, arvestus ja võrdsed tingimused kõigile. Peamine on mitte ületada limiiti ja mitte segi ajada isiklike ostudega (näiteks jalanõud või spaa).