Sissejuhatus
Immateriaalsete teenuste maksustamine on oluline teema, millele Eesti ettevõtjad ja raamatupidajad peavad tähelepanu pöörama. Selles artiklis vaatame üle peamised põhimõtted ja käibemaksumäärad, mida tuleb arvestada immateriaalsete teenuste osutamisel nii Eestis kui ka välisriikides.
Immateriaalsete teenuste mõiste
Immateriaalsed teenused hõlmavad laia valikut tegevusi, mis ei ole seotud füüsilise kaubaga. Nende hulka võivad kuuluda konsultatsiooniteenused, IT-teenused, litsentsitasud, reklaamiteenused, juhtimisteenused ja muud teenused, millel puudub materiaalne vorm. Selliste teenuste puhul on oluline arvestada nende osutamise eripäradega ja vormistada maksustamiseks vajalik dokumentatsioon korrektselt.
NB! Siia alla ei kuulu digitaalsed teenused,mille hulka võib kuuluda mis tahes digitaalne toode, näiteks tellimuspõhise teenuse müük, mille osutamine ei nõua inimese vahetut osalemist, nagu ChatGPT, Adobe Photoshop ja muud sarnased tooted.
Immateriaalsete teenuste peamised käibemaksumäärad
Immateriaalsete teenuste maksustamisel kehtivad Eestis järgmised käibemaksumäärad:
Kui müüte immateriaalseid teenuseid teistele Eesti ettevõtetele või eraisikutele:
- Kui immateriaalset teenust osutatakse teisele Eesti käibemaksukohustuslasest ettevõttele, on käibemaksumäär 22%.
- Kui immateriaalset teenust osutatakse teisele Eesti ettevõttele, kes ei ole käibemaksukohustuslane, või eraisikule, on käibemaksumäär samuti 22%.
Kui müüte immateriaalseid teenuseid teistele Euroopa Liidu ettevõtetele või eraisikutele:
- Kui Eesti käibemaksukohustuslasest ettevõte osutab immateriaalset teenust teisele Euroopa Liidu käibemaksukohustuslasest ettevõttele, on käibemaksumäär 0%.
- Kui Eesti käibemaksukohustuslasest ettevõte osutab immateriaalset teenust Euroopa Liidus asuvale ettevõttele, kes ei ole käibemaksukohustuslane, või eraisikule, on käibemaksumäär 22%.
Kui müüte immateriaalseid teenuseid ettevõtetele või eraisikutele väljaspool Euroopa Liitu:
- Kui immateriaalset teenust osutatakse ettevõttele või eraisikule väljaspool Euroopa Liitu, on käibemaksumäär 0%.
Euroopa Liidu ettevõtetele teenuste osutamise eripärad
Euroopa Liidu ettevõtetele immateriaalsete teenuste osutamisel tuleb arvestada järgmiste punktidega:
- Arvele tuleb lisada pöördmaksustamise märge: Kui teenust osutatakse teisele EL-i käibemaksukohustuslasest ettevõttele ja rakendatakse 0% määra, tuleb arvele lisada märge „Pöördmaksustamine” või „Reverse charge”. See näitab, et käibemaksu tasumise kohustus läheb üle teenuse saajale. Märke võib lisada arvele täiendava kommentaarina. NB! Käibemaksu tasumise kohustus on sel juhul sisuliselt arvestuslik, mis tähendab, et teie klient ei maksa käibemaksu oma riigis tegelikult juurde.
- Käibemaksukohustuslase numbri kontroll: Kui ettevõte, kellele immateriaalset teenust osutate, asub Euroopa Liidus, tuleb kindlasti kontrollida, kas tal on Euroopa Liidus kehtiv käibemaksukohustuslase number. Seda saab kontrollida siin. Kui ettevõttel on käibemaksukohustuslase number, kuid seda registrist ei leita, tähendab see tõenäoliselt, et tegemist on kohaliku numbriga, ning sellisele ettevõttele tuleb teenus müüa 22% käibemaksuga.
Näited
Vaatame mõnda praktilist näidet, et immateriaalsete teenuste maksustamisest oleks lihtsam aru saada:
Näide 1: Eesti konsultatsiooniettevõte osutab konsultatsiooniteenust teisele Eesti ettevõttele, kes on käibemaksukohustuslane. Sellisel juhul on käibemaksumäär 22% ja käibemaks lisatakse teenuse kogumaksumusele.
Näide 2: Sama konsultatsiooniettevõte osutab teenust Saksamaa ettevõttele, kes on käibemaksukohustuslane. Sellisel juhul on käibemaksumäär 0% ja arvele lisatakse märge „Reverse charge”.
Näide 3: Eesti IT-ettevõte pakub tarkvara Ameerika ettevõttele. Kuna teenuse saaja asub väljaspool EL-i, on käibemaksumäär 0%.
Näide 4: Eesti IT-ettevõte osutab veebilehe arendamise teenust Hispaania ettevõttele, kes ei ole käibemaksukohustuslane. Sellisel juhul on käibemaksumäär 22%.
Kokkuvõte
Immateriaalsete teenuste maksustamine Eestis nõuab tähelepanelikku lähenemist ja käibemaksumäärade rakendamise eripärade tundmist. Selliseid teenuseid osutavad ettevõtted peavad arvestama klientide asukohta ja maksustaatust, vormistama arved korrektselt ning pidama vajalikku dokumentatsiooni. Maksureeglite õige rakendamine aitab vältida trahve ja probleeme maksuhalduriga ning tagab ettevõtte tegevuse läbipaistvuse ja seaduslikkuse.