Paljud ettevõtjad, eriti väikeettevõtete omanikud, seisavad silmitsi küsimustega teenuste pöördmaksustamise kohta. See toimub siis, kui käibemaksu arvutamise ja tasumise kohustus nihkub teenuse müüjalt teenuse ostjale. Selles artiklis mõistame, kuidas Eestis teenuste pöördmaksustamist kasutada ja kuidas see KMD deklaratsioonis õigesti kajastub. Mis on teenuste pöördmaksustamine? Ümberpööratud [....]
Mis on teenuste pöördmaksustamine?
Pöördmaksustamine on mehhanism, mille puhul teenuse ostja arvutab ja deklareerib käibemaksu (käibemaksu) müüja asemel. Selline olukord tekib kõige sagedamini siis, kui ostetakse teenuseid välismaistelt ettevõtetelt. Käibemaksu määr Eestis on 22%.
Millal kohaldatakse pöördmaksustamist?
Pöördmaksustamist kohaldatakse juhul, kui:
- Te ostate teenuse välismaiselt ettevõttelt (teisest ELi liikmesriigist või väljastpoolt ELi);
- Teie ettevõte on Eestis registreeritud käibemaksukohustuslasena;
- Seda teenust kasutatakse tegelikult Eestis;
Example: Teie ettevõte tellib Lätis asuvalt ettevõttelt veebilehe kujunduse. Läti ettevõte väljastab arve ilma maksudeta, märkides "pöördmaksustamise". Sellisel juhul peab teie ettevõte ise arvutama ja deklareerima 22% käibemaksu.
Kuidas kajastub tagantjärele maksustamine KMD tagastuses?
Väikeettevõtjad on sageli üllatunud, kui pöördmaksustamisele kuuluv summa kajastub mitte ainult KMD deklaratsiooni real 6, vaid ka real 1. Tekib küsimus: "Miks pani raamatupidaja selle reale 1, kui need ei ole meie müügid?" See on aga õige:
- Liin 6 ("Teisest EL-i riigist käibemaksukohustuslaselt ostetud teenused") näitab teenuse netosummat ilma käibemaksuta. Näiteks 1000 € veebidisaini eest.
- Liin 1 ("Maksustatav käive") näitab samuti 1000 €, kuigi see ei ole teie müügitulu. See seadusest tulenev nõue võimaldab maksuhalduril kontrollida, et olete käibemaksu ise arvestanud.
Pöördmaks 22% (220 eurot alates 1000 eurost) on kajastatud nii viitemaksuna kui ka mahaarvamisele kuuluva maksuna. Lõplik maksusumma on null.
Kui ostu sooritati välisriigi ettevõttelt väljaspool Euroopa Liitu, on olukord sarnane, ainult et rea 6 asemel kasutatakse rida 7.
NB! Sellest reeglist on erandeid, kuid need on seotud kaupade maksustamise nüanssidega. Selle kohta saate lugeda meie artikkel teemal.
Millal ei kohaldata pöördmaksustamist?
Oluline on mõista, et Eestis kohaldatakse pöördmaksustamist ainult teatud juhtudel (nt vanametalli või teatud metallide ostmisel). Kui ostate teenuseid Eesti ettevõttelt, saate tavaliselt tavalise arve, millele on juba lisatud käibemaks 22%. See tähendab, et peamiselt mõjutab pöördmaksustamine välismaa ettevõtetelt tehtavaid oste.
Õiguslik alus
Peamine pöördmaksustamist Eestis reguleeriv õigusakt on käibemaksuseadus. Selle teema puhul on kõige olulisemad paragrahvid §10, §37 ja §41¹.
Kokkuvõte
Teenuste pöördmaksustamine on kohustuslik menetlus väikeettevõtjatele, kes ostavad teenuseid välismaistelt ettevõtetelt.
Oluline on meeles pidada:
- Teenuse summa esitatakse nii KMD deklaratsiooni real 6 kui ka real 1;
- Pööratud NSO lõppsumma on tavaliselt null;
- Isegi kui teil ei olnud müüki, on KMD-deklaratsiooni real 1 summa, mis on võrdne välismaistelt ettevõtetelt tehtud ostude summaga.