С 1 января 2026 года в Эстонии изменились правила, которые многие по‑русски называют «освобождение от подоходного налога». Важно понимать: чаще всего речь не о полном освобождении, а о необлагаемом минимуме (maksuvaba tulu) — части дохода, с которой подоходный налог не удерживается.
Главное изменение 2026 года: отменён «налоговый горб» (maksuküür), а вместо него введён единый необлагаемый минимум 700 € в месяц (8400 € в год) для всех — независимо от уровня дохода.
Что именно считается «освобождением»
В практическом смысле «освобождение от подоходного налога» = применение необлагаемого минимума при расчёте зарплаты и других выплат, с которых удерживается подоходный налог.
Ключевые цифры на 2026 год:
Ставка подоходного налога (tulumaks): 22%
Необлагаемый минимум: 700 € в месяц / 8400 € в год (для резидента, если вычет применяется)
Для человека пенсионного возраста: 776 € в месяц / 9312 € в год
На какие выплаты это распространяется
Для бухгалтерии важно, что в «зарплатный доход» (palgatulu) обычно попадают:
оплата по трудовому договору и за работу в госслужбе;
выплаты по гражданско‑правовым договорам за оказанные услуги (например, договор подряда/поручения и т.п.);
вознаграждение члена правления и/или органов управления и контроля.
Именно по таким выплатам чаще всего действует логика: плательщик удерживает налог и отражает всё в TSD.
2025 vs 2026: что поменялось
| Параметр | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| «Налоговый горб» (maksuküür) | был | отменён |
| Необлагаемый минимум (если не пенсионер) | до ~654 €/мес и уменьшался при росте дохода | 700 €/мес фиксировано |
| Необлагаемый минимум (пенсионный возраст) | 776 €/мес | 776 €/мес |
| Ставка подоходного налога | 22% | 22% |
| Годовой принцип | вычет мог «сгореть» при высоких доходах | вычет 8400 € сохраняется независимо от дохода |
Как применить необлагаемый минимум: заявление работодателю
1) Нужна письменная заявка
Чтобы работодатель применял 700 € в месяц, сотрудник обычно подаёт письменное заявление (в свободной форме или по шаблону компании).
Пример короткого текста:
Прошу применять необлагаемый минимум (maksuvaba tulu) в размере 700 € в месяц с 1 января 2026 года.
2) Заявление — только одному работодателю
Если у человека несколько мест работы, необлагаемый минимум может применять только один работодатель. Иначе по итогам года почти гарантированно возникнет доплата налога.
3) Если заявления нет
Тогда работодатель удерживает подоходный налог со всей базы. Как правило, это приводит к переплате налога в течение года и возврату после подачи годовой декларации (если вычет по итогам года положен).
Важно для перехода 2025 → 2026: кассовый принцип
Налогообложение по зарплате в Эстонии кассовое: считается по дате выплаты, а не по месяцу, за который зарплата начислена.
Если зарплата за декабрь 2025 выплачена в январе 2026, то применяются правила и ставки 2026 года и отражаются в TSD за январь.
Примеры расчётов (2026): сколько получится «на руки»
Ниже — простые примеры. Для наглядности используем распространённые удержания работника:
страхование от безработицы работника: 1,6%
накопительная пенсия (II ступень): 2% (если человек участвует)
Примечание: если у человека ставка II ступени 4% или 6% (или участия нет), итоговые суммы будут немного другими.
Пример 1. Зарплата 1500 € брутто, вычет 700 € применяется
страхование от безработицы 1,6%: 1500 × 0,016 = 24,00 €
II ступень 2%: 1500 × 0,02 = 30,00 €
база для подоходного налога до вычета: 1500 − 24 − 30 = 1446,00 €
применяем вычет 700 € → облагаемая база: 1446 − 700 = 746,00 €
подоходный налог 22%: 746 × 0,22 = 164,12 €
Нетто: 1500 − 24 − 30 − 164,12 = 1281,88 €
Пример 2. Зарплата 3000 € брутто, вычет не применяется (заявления нет)
страхование 1,6%: 3000 × 0,016 = 48,00 €
II ступень 2%: 3000 × 0,02 = 60,00 €
база: 3000 − 48 − 60 = 2892,00 €
подоходный налог 22%: 2892 × 0,22 = 636,24 €
Нетто: 3000 − 48 − 60 − 636,24 = 2255,76 €
Если бы вычет 700 € применялся, подоходный налог был бы меньше примерно на 154 € в месяц (700 × 22%), если вычет используется полностью.
Пример 3. Пенсия 1000 € (пенсионный возраст), вычет 776 €
облагаемая база: 1000 − 776 = 224,00 €
подоходный налог 22%: 224 × 0,22 = 49,28 €
Нетто: 1000 − 49,28 = 950,72 €
Пример 4. Выплата по договору услуг/подряда 2000 € (как «похожая на зарплату»)
Если выплата облагается как palgatulu и применяются обычные удержания работника (как в примерах выше):
страхование 1,6%: 2000 × 0,016 = 32,00 €
II ступень 2%: 2000 × 0,02 = 40,00 €
база до вычета: 2000 − 32 − 40 = 1928,00 €
вычет 700 € → база: 1928 − 700 = 1228,00 €
подоходный налог 22%: 1228 × 0,22 = 270,16 €
Нетто: 2000 − 32 − 40 − 270,16 = 1657,84 €
Важно: по договорам многое зависит от статуса получателя (FIE, ettevõtluskonto, нерезидент и т.д.) и того, какие взносы применимы в конкретном случае.
Чек‑лист для бухгалтера и работодателя
Обновить расчёты: вычет 700 € и отмена «горба».
Собрать/обновить заявления на применение вычета.
Проверить сотрудников с несколькими работодателями (вычет — только у одного).
Учесть кассовый принцип на стыке года (выплата в январе → правила 2026).
Коротко объяснить сотрудникам: без заявления налог удерживается со всей базы.
FAQ
Это действительно “освобождение от налога”?
Нет, это частичное освобождение: сумма вычета не облагается подоходным налогом.
Нужно ли подавать заявление каждый год?
Зависит от политики компании и того, было ли заявление подано ранее. На практике многие работодатели принимают заявление один раз, но при изменениях правил/сумм часто просят обновить.
Можно ли применить вычет у двух работодателей по 350 €?
Нет. В течение месяца вычет применяет только один работодатель.
Если заявление не подал, я “теряю” вычет?
Обычно нет: вычет учитывается по итогам года в декларации, и переплата возвращается. Но лучше применить вычет сразу, чтобы получать больше «на руки» ежемесячно.